iranmatikanlogo android
  /  English   /  
logo
  • توضیحات - - - نظر به سؤالات و ابهامات مطرح شده در خصوص نحوه محاسبه معافیت مالیاتی موضوع ماده 138 ق . م . م بدین وسیله مقرر میدارد : طبق مقررات ماده 138 قانون مالیات های مستقیم آن قسمت از سود ابرازی شرکت های تعاونی و خصوصی که برای توسعه و بازسازی و نوسازی یا تکمیل واحد های موجود صنعتی و معدنی خود یا ایجاد واحد های جدید صنعتی یا معدنی در آن سال مصرف گردد با رعایت سایر مقررات مربوط از پنجاه درصد (50%) مالیات متعلق معاف خواهد بود . بنابراین همانطور که در بند 11 بخشنامه شماره 28345/2401/232 مورخ 18/7/1385 تصریح گردیده است معافیت مذکور می بایست پس از اعمال درآمد های مشمول و معاف از مالیات و همچنین درآمد های مشمول مالیات مقطوع محاسبه گردد . به عنوان مثال در مورد شخص حقوقی که با رعایت دستورالعمل های صادره نسبت به اخذ گواهی امکان برخورداری از معافیت موضوع ماده مذکور اقدام نموده است چنانچه اطلاعات سال مالی ( اولین سال صدور مجوز موضوع ماده مذکور ) بشرح زیر باشد نحوه محاسبه معافیت و مالیات متعلق با رعایت مقررات بشرح زیر خواهد بود : 1- سود ابرازی ناشی از فعالیت های مشمول مالیات 000/000/600 2- سود ابرازی ناشی از فعالیت های معاف از مالیات 000/000/200 3- سود ابرازی ناشی از فعالیت های مشمول مالیات مقطوع 000/000/100 4- میزان مبالغ مصرف شده در اجرای مقررات ماده 138 ق . م . م 000/000/300 جمع کل سود ابرازی مشمول مالیات و سود ناشی از درآمد های معاف و مشمول مالیات مقطوع : 000/000/900 = 000/000/100 + 000/000/200 + 000/000/600 سهم سود مشمول مالیات از مبالغ مصرف شده در اجرای ماده 138 ق . م . م : 000/000/200=(000/000/900÷000/000/600)×000/000/300 میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده 138 ق . م . م : 000/000/25=50%×25%×000/000/200 مالیات متعلق نسبت به سود ابرازی مشمول مالیات : 000/000/150=25%×000/000/600 مالیات قابل پرداخت پس از کسر معافیت ماده 138 ق . م . م مربوط به سود ابرازی : 000/000/125=000/000/25-000/000/150